Путівник по законодавчої активності

Наприкінці жовтня Верховна Рада України розглянула у другому читанні законопроект № 8521 і прийняла в цілому закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності». Однак Президент України повернув проект на доопрацювання, і на початку листопада він був повторно прийнятий з урахуванням зауважень В. Януковича.

Змін у тексті закону, які б стосувалися ІТ-галузі, помічено не було. На даний момент він ще не підписаний Президентом України, але суспільство, малий і середній бізнес уже активно його вивчають.

Давайте подивимося, як вплине закон на роботу ІТ-компаній?

Не секрет, що багато компаній у зв'язку з великим податковим навантаженням в Україну на юридичних осіб працюють за схемою суб'єктів підприємницької діяльності (СПД) на єдиному податку.

Законом встановлено, що суб'єкти господарювання, які застосовують «спрощенку», діляться на наступні групи:

Фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих працівників, що здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгових місць на ринках або надають побутові послуги населенню, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 000 гривень. Ця перша група буде платити податок від 1 до 10% від мінімальної заробітної плати на 1 січня поточного року в місяць;
фізичні особи - підприємці, що здійснюють діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку або населенню, виробництво і продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства при умові, що протягом календарного року відповідають таким критеріям: не використовують працю найманих працівників або використовують у кількості, що не перевищує 10 осіб одночасно; обсяг їх доходу повинен не перевищувати 1 000 000 гривень. До другої групи не належать фізособи-підприємці, що займаються посередництвом у купівлі-продажу, оренді, оцінки нерухомого майна (гр.70.31 КВЕД ДК 009:2005), - вони відносяться до третьої групи, за умови відповідності іншим її вимогам. Ця друга група буде сплачувати від 2 до 20% на місяць від мінімальної заробітної плати залежно від рішення місцевих рад;
фізичні особи - підприємці, протягом року відповідні сукупності таких вимог: не використовують працю найманих осіб або використовують не більше 10 чоловік одночасно; обсяг доходу яких не перевищує 3 000 000 гривень. Розмір податку для третьої групи від 3% (при реєстрації платником ПДВ) і 5% (без урахування ПДВ) від доходу;
юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, протягом року відповідні сукупності таких вимог: середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень. Розмір податку для четвертої групи від 3% (при реєстрації платником ПДВ) і 5% (без урахування ПДВ) від доходу.

Обсяги отриманого річного доходу ІТ-компаній зазвичай перевищують 1 000 000 грн, тому співробітники ІТ-компаній, швидше за все, будуть у 3-й групі, в якій розмір річного доходу обмежений 3 000 000 грн, а максимальна кількість найманих працівників становить 10 чол. До слова, в ході обговорення цього закону була прийнята поправка зі збільшенням чисельності найманих працівників для цієї групи до 20 чол. Податок підприємці 3-ї групи сплачуватимуть з доходу - 3% у разі реєстрації ПДВ та 5% - без неї.

Реєстрацію ІТ-компаній в 4 групі - юридичних осіб, - можна відмести відразу. По-перше, обмеження річного обороту в 5 000 000 грн для ІТ-компанії, як юридичної особи, неприйнятно. Їх річний оборот більше. По-друге, така юридична особа обов'язково буде платником ПДВ, так як поріг обороту в 300 тис. грн компанія може досягти і за один місяць своєї роботи. У сукупності з податком на прибуток - 23%, навантаженням на фонд заробітної плати у вигляді єдиного соціального внеску (36,76% + 3,6%) та податку на прибуток (15% або 17%), витратами на ведення бухгалтерії, на оренду , на інтернет і придбання комп'ютерів і т.д., ведення бізнесу за цією схемою стає просто не вигідним.

Екскурс в новітню історію

Рік тому при прийнятті Податкового Кодексу після довгих дебатів депутати більшістю затвердили норму (підпункт 139.1.12 ПК), згідно з якою з 1 квітня 2011 вступили в силу нові положення з податку на прибуток, у тому числі норма, яка дозволяє відносити витрати за послуги у сфері інформатизації, надані приватними підприємцями (платниками єдиного податку), на витрати підприємств. Ця норма дозволила СПД-платникам єдиного податку працювати з юридичними особами з 01.04.2011 р.

Прийнятим Податковим кодексом у підпункті 196.1.14 кодексу було також встановлено, що з 1 січня 2011 послуги з розробки, поставки й тестування програмного забезпечення, з обробки даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, в тому числі з використанням комп'ютерних систем, не потрапляли у категорію послуг, які є предметом оподаткування ПДВ.

Згідно з Класифікатором видів економічної діяльності, під вищевказані визначення підпадали також послуги реєстрації доменних імен, хостингу та інші види діяльності відносяться до класу 72, зокрема, розробка веб-сайтів.

Але 19 травня 2011 Верховна Рада відновила сплату ПДВ на послуги в сфері інформатизації, консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні та інші подібні послуги консультаційного характеру. За відповідний законопроект № 8321 у другому читанні проголосували 226 народних депутатів.

Відповідно до прийнятого законопроекту податком на додану вартість обкладаються послуги з розробки, поставки й тестування програмного забезпечення; обробки даних та надання консультацій з питань інформатизації; надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, в тому числі з використанням комп'ютерних систем.

ІТ-реформа

Уряд та ІТ-співтовариство вже не раз обговорювали зміни в законодавстві, що відноситься до індустрії розробки ПЗ. 2 червня 2011 пройшла зустріч представників ІТ-бізнесу з Прем'єром України М. Азаровим, за результатами якої була створена робоча група для зміни податкового законодавства з метою стимулювання легальної роботи ІТ-компаній.

У результаті роботи цієї групи 22.09.2011 р. профільні комітети Верховної Ради висловилися на підтримку законопроектів, за допомогою яких пропонується провести експеримент для підприємств ІТ-галузі.

Як повідомляло агентство ЛІГАБізнесІнформ, мова йде про законопроекти № № 8267 і 8268 , внесених до ВР в березні цього року. Проекти передбачають введення пільгових податкових і соціальних відрахувань для учасників експерименту на період до 2017 року.

Проект № 8267 встановлює критерії для визначення ІТ-компаній як юридичної особи, а також істотно знижує навантаження на фонд заробітної плати у вигляді єдиного соціального внеску. Проект № 8268 пропонує податок на прибуток для юридичних осіб ІТ-бізнесу змінити ставку в 16%, а податок на дохід зменшити до 10%. Але поки ці законопроекти ще не прийняті, тому ІТ-компаніям доведеться працювати за схемою СПД на єдиному податку, що потрапляють в 3-ої групи згідно готується до прийняття закону.

При роботі за цією схемою оподаткування у ІТ-компаній також можуть виникнути складнощі у зв'язку з тим, що СПД-єдиноподатникам доведеться знову реєструватися платниками ПДВ. Новим законом встановлено, що при наданні послуг юридичним особам - платникам ПДВ на суму понад 300 тис грн, СПД також зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ. Тобто фактично з обороту буде сплачуватися -20% ПДВ (адже сума податкового кредиту з ПДВ у цій сфері бізнесу невелика) + 3% єдиного податку. Всього - 23%, що також чимала сума. Якщо до цього додати єдиний соціальний внесок і фактичні витрати на ведення бізнесу, то прибуток цих компаній за прогнозами фахівців складе в середньому 15% від доходу.

Фактично законом про спрощену систему оподаткування влада в Україні підтримує підприємців та малий бізнес, але не залишає шансів для легальної роботи ІТ-компаній в якості юридичних осіб.

Не можна обійти стороною і ту новину, що нещодавно Кабмін схвалив проект закону «Про внутрішню торгівлю», поданий Держкомпідприємництва, який регламентує діяльність інтернет-магазинів в Україні. Якщо законопроект буде затверджений Верховною Радою, все онлайн-вітрини будуть зобов'язані мати офісні та складські приміщення.

Уряду не вистачає доходів бюджету Україні для збільшення соціальної підтримки населення, збільшення заробітних плат у бюджетній сфері, збільшення державних інвестицій у різні галузі економіки країни, але при цьому не створюються умови на законодавчому рівні для розвитку ІТ-галузі, яка може принести економіці Україна колосальні інвестиції у вигляді мільярдів доларів, створення нових робочих місць, ефект «швидких грошей» в доходах українського бюджету.

В кінці 2010 р. авторитетним агентством «Партнер» з 72 країн світу були визначені і рекомендовані 30 країн, куди варто переносити ІТ-відділи. Ці держави, відзначають аналітики, зможуть виграти від економічної кризи, оскільки компанії, які змушені зменшувати витрати, у пошуках дешевих комп'ютерників переводитимуть туди частину бізнесу. До уваги бралися такі фактори, як мова, підтримка уряду, наявність фахівців, інфраструктури та системи освіти, витрати, політична та економічна ситуація, захист від інтелектуального піратства.

Поки з 72 країн світу, ситуація в яких вивчалася, незмінно лідирують Бразилія, Індія, Росія та Китай. Україна - на 13-му місці. Минув ще один рік, а ситуація для легальної роботи ІТ-компаній в Україні не покращилася.

Опубліковано: 09/11/11 @ 10:27
Розділ Безпека

SEO Блог